内容简介
本书根据我国金融行业发展的最新动向,依照有关的会计准则和中国人民银行及银监会的有关规定编写,凸显了金融企业资金运动的特点,并充分考虑了我国目前会计国际化发展的情况,针对不同的金融行业分别进行了组织和划分。本书按照我国金融体系的构成(银行体系和非银行金融机构)设置章节,包括商业银行会计核算,保险公司、证券公司和租赁公司业务的会计核算,基本涵盖了金融领域各行业的会计核算,充分体现了系统性和全面性。
本书可作为高等院校会计专业和金融专业本、专科教学用书,同时也可作为金融行业有关人士的培训和自学用书。
第二版前言
《金融企业会计》自2014年出版以来,得到了广大同行、师生和金融工作者的大力支持和认可。编者在第一版的基础上结合我国现行会计准则的修订情况,以及在金融企业会计理论和实务研究、教学研究的基础上听取了部分高校教师和学生及金融业相关人士的反馈意见后,对第一版进行了认真的完善和修订。具体修订情况如下。
本书除修改之前存在的校对错误外,重点对各章的引导案例进行了更新;第一章完善了银监会、证监会和保监会的相关内容;第四章存款业务核算完善了商业银行吸收存款的确认与计量内容;第六章支付结算业务的核算修改了我国银行支付结算的种类,增加了国内信用证核算和银行卡的相关内容;第十三章证券业务的核算完善和修改了证券公司自营证券的核算。
本书是校级教改项目“会计行业紧缺人才培养模式研究与实践(编号JKB2012-017)”,高校“应用型会计人才培养体系构建研究(编号JYWB2013-07)”“经济管理类课程信息化改革研究”(编号2016JW1017)的衍生成果。
本书分为三篇,共十四章,由佳木斯大学王燕、许延明担任主审,佳木斯大学王颖驰、吴宝宏担任主编,佳木斯大学赵立军、哈尔滨金融学院李冬辉担任副主编。具体编写分工如下:第二、三、四章由佳木斯大学王颖驰负责编写,第五、六、九、十章由佳木斯大学吴宝宏负责编写,第一、七和十一章由佳木斯大学赵立军负责编写,第八、十二、十三、十四章由哈尔滨金融学院李冬辉负责编写。在本书的编写过程中,得到了相关金融机构的鼎力协助,同时也得到了家人的大力支持,在此对他们深表谢意。
由于编者水平有限,书中难免存在疏漏和不足之处,敬请广大学者和同行批评指正。
编 者
第一版前言
在我国金融市场日益成熟、资本市场逐渐完善的背景下,我国现行企业会计准则对金融资产和金融企业的会计核算制定了更加国际化的规范。同时,因金融行业的蓬勃发展,我国急需培养金融人才,而“金融企业会计”课程对于金融人才进一步认识和系统学习金融企业资金运动提供了很好的知识平台,它同时还是会计专业的专业课,是会计学科体系的重要组成部分。本书立足于我国现状,根据财政部2006年发布的新《企业会计准则》《企业会计准则——应用指南》和2008年出版的《企业会计准则讲解》,并结合各金融机构最新行业管理办法和会计核算方法,对商业银行、保险公司、证券公司、租赁公司等主要金融企业的会计实务进行了详细、清晰、全面的阐述和分析,有助于广大读者和金融爱好者更快、更好地理解我国金融企业的会计核算方法。
本书按照由浅入深的原则讲述金融企业会计工作的各项内容,包括核算、监督、检查、分析的基本理论、基础知识和基本技能,努力做到概念清晰、层次分明、逻辑明确,使之有利于广大读者和教学单位了解金融企业会计的基本核算方法和各项业务处理方法,能帮助学生顺利学习后续专业课程,提高自学与更新专业知识的能力。本书分别针对银行、证券、保险、租赁等金融行业的会计业务处理及金融系统内部的资金往来及核算等进行了较为系统和翔实的讲解。笔者在编写过程中对商业银行和中国人民银行等金融机构做了会计核算的实地调研,特别是对“实际利率”在金融行业的应用这部分进行了深入的讨论和分析。书中不仅详细地介绍了金融企业的相关规定和操作,还通过金融小资料等特色内容扩充相关知识,而且每章都配有大量练习题,有利于学习者巩固相关知识。
本书是会计专业建设、省级教改课题“后金融危机时代会计专业应用型人才职业素养构建研究(编号JG2012010608)”以及校级教改项目“会计行业紧缺人才培养模式研究与实践(编号JKB2012-017)”和高校“应用型会计人才培养体系构建研究(编号JYWB2013-07)”的衍生成果。
本书分为三篇,共十四章,由佳木斯大学王燕、许延明担任主审,佳木斯大学王颖驰、吴宝宏担任主编,哈尔滨金融学院李冬辉担任副主编。具体编写分工如下:第一、二、三、四、七和十一章由佳木斯大学王颖驰负责编写,第五、六、九、十章由佳木斯大学吴宝宏负责编写,第八、十二、十三、十四章由哈尔滨金融学院李冬辉负责编写。在本书的编写过程中,得到了相关金融机构的鼎力协助,同时也得到了家人的大力支持,在此对他们深表谢意。
由于编者水平有限,书中难免存在疏漏和不足之处,敬请广大学者和同行批评指正。
编 者
目 录
第一篇 金融企业会计基本理论
第一章 我国金融体系的构成 1
第一节 银行体系 2
一、中央银行 2
二、银监会 3
三、商业银行 3
第二节 非银行金融机构 4
本章小结 7
复习思考题 7
第二章 金融企业会计概述 8
第一节 金融企业会计的概念及特点 8
一、金融企业会计的概念 8
二、金融企业会计的特点 9
第二节 金融企业会计核算的基本前提
和会计基础 9
一、金融企业会计基本前提 9
二、金融企业会计基本核算基础 11
第三节 金融企业会计的信息质量要求 12
一、可靠性 12
二、相关性 12
三、可理解性 12
四、可比性 13
五、实质重于形式 13
六、重要性 13
七、谨慎性 14
八、及时性 14
第四节 金融企业的会计对象和会计
要素 15
一、金融企业的会计对象 15
二、金融企业的会计要素 15
第五节 金融企业的会计计量属性 17
一、历史成本 17
二、重置成本 17
三、可变现净值 17
四、现值 17
五、公允价值 17
第六节 金融企业会计工作的组织 18
一、机构与人员 18
二、会计制度 19
本章小结 19
复习思考题 20
第三章 金融企业会计的核算方法 21
第一节 会计科目 21
一、会计科目设置 21
二、会计科目分类 22
第二节 记账方法 27
一、复式记账法——借贷记账法 27
二、单式记账法 29
第三节 会计凭证 29
一、会计凭证的种类 29
二、会计凭证的基本内容 35
三、会计凭证的处理 35
第四节 账务组织 36
一、明细核算系统 37
二、综合核算系统 41
三、账务核对 43
四、账务处理 44
五、记账规则与错账更正 44
本章小结 46
复习思考题 46
第二篇 商业银行会计
第四章 存款业务核算 49
第一节 存款业务概述 50
一、存款的种类 50
二、存款的账户及管理 51
三、存款业务会计科目的设置 53
四、吸收存款的确认与计量 54
第二节 单位存款业务核算 54
一、单位活期存款的核算 54
二、单位定期存款的核算 60
三、单位通知存款的核算 64
第三节 个人储蓄业务核算 65
一、储蓄存款的种类 65
二、活期储蓄存款的核算 66
三、定期储蓄存款的核算 68
四、个人通知储蓄存款及教育储蓄
存款 74
本章小结 75
复习思考题 75
第五章 贷款与贴现业务的核算 78
第一节 贷款业务概述 79
一、贷款的概念 79
二、贷款业务的种类 79
三、贷款的核算方式 80
四、贷款的核算原则 81
第二节 贷款业务核算 81
一、贷款业务的会计科目 81
二、贷款业务的确认与计量原则 82
三、信用贷款的核算 83
四、担保贷款的核算 87
第三节 贷款减值核算 90
一、贷款减值概述 90
二、抵债资产的核算 94
三、贷款呆账的核算 96
第四节 贷款利息核算 97
一、贷款利息计算的基本规定 97
二、贷款利息的计算分录 97
三、贷款利息的计算方法 97
第五节 贴现业务核算 98
一、票据贴现业务概述 98
二、会计科目的设置 99
三、贴现银行办理贴现的核算 99
四、贴现汇票到期银行收回票款的
核算 100
本章小结 101
复习思考题 101
第六章 支付结算业务的核算 103
第一节 支付结算业务概述 103
一、支付结算的概念 103
二、支付结算的核算要求 104
三、支付结算的种类 105
四、支付结算核算的基本程序 106
第二节 票据结算业务的核算 106
一、支票的核算 106
二、银行本票的核算 114
三、银行汇票的核算 118
四、商业汇票的核算 122
第三节 结算方式的核算 127
一、汇兑的核算 127
二、托收承付的核算 130
三、委托收款的核算 134
四、国内信用证的核算 136
第四节 银行卡的核算 139
一、银行卡的概念和分类 139
二、信用卡的概念 140
三、信用卡的基本规定 140
四、信用卡发行的核算 140
五、信用卡存取现金的核算 141
六、凭信用卡直接消费的核算 143
七、贷记卡使用额度及准贷记卡
透支本金的处理 144
本章小结 145
复习思考题 145
第七章 系统内联行往来业务核算 149
第一节 商业银行系统内往来业务的
核算 150
一、商业银行系统内往来业务
概述 150
二、系统内资金汇划与清算的
核算 151
第二节 现代化支付系统的核算 155
一、我国现代化支付系统概述 155
二、大额实时支付系统的核算 156
三、小额批量支付系统的核算 162
本章小结 169
复习思考题 169
第八章 跨系统银行间往来业务核算 171
第一节 金融机构往来业务概述 172
一、金融机构往来的概念 172
二、金融机构往来的核算内容 172
三、金融机构往来的核算要求 172
第二节 商业银行与中央银行往来的
核算 173
一、设置会计科目 173
二、向中央银行缴存和支取现金的
核算 174
三、向中央银行缴存存款的核算 175
四、向中央银行借款的核算 177
五、向中央银行贴现的核算 178
第三节 商业银行往来的核算 179
一、同城票据交换核算 179
二、异地跨系统汇划款项转汇业务
核算 181
三、同业拆借业务核算 185
本章小结 188
复习思考题 188
第九章 外汇业务核算 190
第一节 外汇业务概述 190
一、外币、外汇及汇率 190
二、外汇业务的主要内容 193
三、外汇业务的记账方法 194
第二节 外汇买卖业务核算 195
一、外汇买卖的账务组织 195
二、外汇买卖的账务处理 197
第三节 外汇存贷款业务核算 200
一、外汇存款的核算 200
二、外汇贷款的核算 205
第四节 国际结算业务核算 211
一、信用证结算方式的核算 211
二、托收结算方式的核算 214
三、汇兑结算方式的核算 216
本章小结 217
复习思考题 217
第十章 所有者权益的核算 219
第一节 所有者权益概述 219
一、所有者权益的概念 219
二、所有者权益的主要内容 219
第二节 实收资本核算 222
一、实收资本核算的一般规定 222
二、实收资本的账务处理 222
第三节 资本公积与留存收益的核算 227
一、资本公积的核算 227
二、留存收益的核算 229
第四节 损益的核算 231
一、收入的核算 231
二、费用的核算 233
三、营业外收入与营业外支出的
核算 235
第五节 利润与利润分配的核算 235
一、利润概述 235
二、利润的核算 236
三、利润分配的核算 237
本章小结 238
复习思考题 239
第十一章 年度决算与财务报告 240
第一节 年度决算概述 240
一、年度决算的意义 241
二、年度决算工作 242
第二节 财务报告 244
一、财务报告的分类 244
二、财务报告的编制要求 245
三、资产负债表 246
四、利润表 248
五、现金流量表 249
六、所有者权益变动表 251
七、会计报表附注 254
本章小结 255
复习思考题 255
第三篇 非银行金融机构业务核算
第十二章 保险业务的核算 259
第一节 保险业务概述 260
一、保险 260
二、保险合同 263
第二节 财产保险业务核算 264
一、财产保险的特征及业务处理
程序 264
二、原保险合同收入的确认
和计量 264
三、原保险合同成本的确认
和计量 268
四、原保险业务保险准备金的
核算 269
第三节 人身保险业务核算 271
一、人寿保险保费收入的确认
和核算 271
二、人寿保险业务保险金给付的
核算 272
三、意外伤害保险和健康保险的
核算 274
四、人身保险准备金的核算 276
第四节 再保险业务核算 278
一、再保险分出业务的核算 278
二、再保险分入业务的核算 281
本章小结 283
复习思考题 283
第十三章 证券业务的核算 285
第一节 证券概述 285
一、证券公司 285
二、证券 286
三、证券业务的种类 287
第二节 证券经纪业务核算 288
一、证券经纪业务的构成要素 288
二、证券经纪业务的原则 289
三、证券经纪业务的特点 289
四、证券经纪业务的核算 290
第三节 自营证券业务核算 293
一、自营证券业务的概念和特点 293
二、自营证券的范围 294
三、自营证券的核算 294
第四节 证券承销业务核算 301
一、证券承销的形式 301
二、代理发行证券的核算 302
第五节 证券回购业务的核算 305
一、买入返售证券 305
二、卖出回购证券 305
本章小结 306
复习思考题 306
第十四章 租赁业务的核算 309
第一节 租赁业务概述 309
一、租赁的概念 309
二、租赁的特点 310
三、租赁的种类 310
四、融资租赁与经营租赁的区别 311
五、租赁业务的相关概念 312
第二节 经营租赁业务的核算 314
一、经营租赁的主要特点 314
二、经营性租赁的账务处理 314
第三节 融资租赁业务的核算 317
一、融资租赁的主要特征 317
二、融资租赁的四种功能 318
三、融资租赁的账务处理 318
本章小结 328
复习思考题 328
参考文献 330