内 容 简 介

本书以注册会计师审计的法律、法规和专业标准为依据，以注册会计师审计的基本理论、基本知识和基本方法为主线，重点介绍审计职业、审计过程及其在业务循环中的应用，并对其他审计类型加以简要介绍，充分体现了现代风险导向审计模式。本书分为理论和实务两部分。前六章主要是对审计基本原理及概念体系的介绍，后五章主要是审计实务，强调理论与实际的有效结合。各章均以引导案例开篇，引出审计理论知识，层层展开，环环紧扣，并伴有趣味性，使学生容易掌握所学知识和审计技能。

本书列示了大量案例和相关资料，并且各章都附有相应的习题，既能满足高职院校审计教学的需要，又能作为广大财会人员和审计人员培训、考试的参考书。

 

前   言
为了适应市场经济发展及新会计准则的实施等新环境变化的需要，根据《企业会计准则》及《企业会计制度》的内容和要求，本着求新、务实、开拓的精神，我们组织编写了本书，作为高职高专会计、会计电算化、财务管理类课程的规划教材之一，也可作为中等财经类师资培训、在职培训的参考书。本书具有如下特点。
1. 紧扣培养目标
着眼于专业人才的培养规律，以培养高素质初中级应用型专业人才为目标，依照“以素质为基础、能力为本位，注重创新意识与创新能力培养”的原则，在强化审计专业理论知识和一般原理讲解的基础上，更注重对相关专业知识实际应用的介绍，安排了大量的习题和案例，使学生能够学以致用，培养实际动手应用能力。
2. 结构合理，内容丰富
在结构设置上，按照学生的学习思维习惯结合审计课程的内在逻辑性，每章从引导案例开始，导入主要问题，带着问题步步深入，并通过链接与拓展，将审计理论与实务紧密融合，让学生在轻松、有效的环境中学习，最终提高学生分析问题和解决问题的能力。
3. 突出基础性
本书编写以财务审计为主要内容，各章均安排了“本章概述”、“学习目标”、“引导案例”、“思考与练习”等内容。
本书编写过程中聘请了企业相关专业人士参与指导，参与编写人均为双师型教师和多年从事一线教学工作的专业教师。本书由吉林工程技术师范学院毕冬梅、王艳丽任主编，负责对全部书稿修订、补充和总纂，吉林工程技术师范学院王秀军、长春工程学院王轲宇任副主编，毕冬梅担任主审。具体分工如下：
 “编写大纲”由毕冬梅拟定，第1章、第6章、第9章、第10章由毕冬梅编写；第5章、第11章由王艳丽编写；第2章、第3章、第4章由王秀军编写,，第7章、第8章由王轲宇编写。
由于本书涉及面较广、内容层次较多且引用大量案例，加之编者水平有限，难免有错漏之处，恳请各专家、同行及读者给予批评指正。

编  者

目   录
第1章  概论 1
1.1  审计的产生与发展 2
1.1.1  审计产生的基础 2
1.1.2  我国审计的发展 3
1.1.3  西方国家审计的发展 9
1.1.4  审计产生和发展的客观依据 14
1.2  审计的定义与本质 16
1.2.1  审计的定义 16
1.2.2  审计的本质 16
1.3  审计基本假设 19
1.3.1  假设与审计假设 19
1.3.2  国外审计基本假设 21
1.3.3  我国的审计假设 24
1.4  审计的职能与作用 26
1.4.1  审计的职能 26
1.4.2  审计的作用 28
思考与练习 31
第2章  注册会计师执业规范、职业道德与法律责任 33
2.1  注册会计师执业规范 34
2.1.1  注册会计师执业规范体系的框架和结构 34
2.1.2  注册会计师鉴证业务基本准则 35
2.1.3  注册会计师审计准则 36
2.1.4  注册会计师审阅准则及其他签证业务准则 41
2.1.5  注册会计师相关服务准则 41
2.1.6  会计师事务所质量控制准则 42
2.2  注册会计师的职业道德 44
2.2.1  注册会计师职业道德规范与
注册会计师执业准则的关系 44
2.2.2  注册会计师职业道德的内容 45
2.3  注册会计师的法律责任 48
2.3.1  注册会计师法律责任的原因和种类 48
2.3.2  避免法律诉讼的对策 50
思考与练习 51
第3章  审计目标、审计证据与审计工作底稿 55
3.1  管理层认定和审计目标 56
3.1.1  管理层认定的含义 57
3.1.2  管理层认定的类别 57
3.1.3  审计目标 59
3.2  审计证据 61
3.2.1  审计证据的含义和特性 62
3.2.2  审计证据的分类 63
3.2.3  审计证据的收集 66
3.2.4  审计证据的鉴定 68
3.3  审计工作底稿 70
3.3.1  审计工作底稿的含义 70
3.3.2  审计工作底稿的作用 71
3.3.3  审计工作底稿的内容和格式 72
3.3.4  审计工作底稿的编制 75
3.3.5  审计工作底稿的复核和保管 77
思考与练习 79
第4章  审计计划、重要性与审计风险 83
4.1  审计计划 84
4.1.1  审计计划的作用 85
4.1.2  总体审计策略 85
4.1.3  具体审计计划 88
4.1.4  审计计划的审核 90
4.2  审计的重要性 91
4.2.1  审计重要性的定义 91
4.2.2  重要性的运用 92
4.2.3  编制审计计划时对重要性的运用 94
4.2.4  评价审计结果时对重要性的考虑 100
4.3  审计风险 101
4.3.1  审计风险的定义、成因及特征 101
4.3.2  审计风险的构成要素及相互关系 105
4.3.3  审计风险的评估 108
思考与练习 112
第5章  审计的程序和方法 117
5.1  审计程序 118
5.1.1  审计的准备阶段 119
5.1.2  审计的实施阶段 120
5.1.3  审计的终结阶段 121
5.2  审计的方法 122
5.2.1  审计方法的意义及选用原则 123
5.2.2  审计的检查方法 124
5.2.3  审计调查法 126
5.2.4  抽样审计 127
思考与练习 131
第6章  内部控制制度及其评审 133
6.1  内部控制制度概述 134
6.1.1  内部控制制度的特点及其作用 134
6.1.2  内部控制制度的分类 136
6.1.3  内部控制制度的内容 137
6.2  内部控制制度的描述 141
6.2.1  文字叙述法 141
6.2.2  调查表法 142
6.2.3  流程图法 144
6.3  内部控制制度的评审 151
思考与练习 155
第7章  销售与收款循环审计 159
7.1  销售与收款循环的特征 161
7.1.1  销售与收款循环主要业务活动和关键内部控制环节 161
7.1.2  销售与收款业务循环的主要凭证和会计记录 163
7.2  销售与收款循环的控制测试 166
7.2.1  销售交易的内部控制 166
7.2.2  销售交易的控制测试 169
7.2.3  收款业务的控制测试 171
7.3  营业收入审计 171
7.3.1  营业收入审计目标 171
7.3.2  营业收入的实质性测试程序 172
7.3.3  营业外收入审计 176
7.4  应收及预收款项审计 178
7.4.1  应收账款审计 178
7.4.2  坏账准备审计 184
7.4.3  应收票据审计 185
7.4.4  预收账款审计 188
7.5  其他相关账户审计 188
7.5.1  代销商品款审计 189
7.5.2  应交税费审计 189
7.5.3  营业税金及附加审计 190
7.5.4  销售费用审计 191
思考与练习 191
第8章  采购与付款循环审计 197
8.1  采购与付款循环的特征 198
8.1.1  采购与付款循环主要业务活动和关键内部控制环节 199
8.1.2  采购与付款业务循环的
主要凭证和会计记录 201
8.2  采购与付款业务循环的控制测试 203
8.2.1  采购与付款业务循环的内部控制 203
8.2.2  采购与付款循环的内部控制测试 205
8.3  应付账款和应付票据审计 206
8.3.1  应付账款审计 206
8.3.2  应付票据审计 208
8.4  固定资产和累计折旧审计 209
8.4.1  固定资产审计 210
8.4.2  累计折旧审计 213
8.5  其他相关账户审计 215
8.5.1  预付款项审计 215
8.5.2  在建工程审计 217
8.5.3  工程物资审计 218
8.5.4  固定资产清理审计 218
8.5.5  管理费用审计 219
思考与练习 219
第9章  生产与存货循环审计 223
9.1  生产与存货循环概述 224
9.1.1  生产与存货循环构成内容 224
9.1.2  生产与存货循环会计记录 225
9.2  生产成本审计 226
9.2.1  生产成本项目审计 227
9.2.2  在产品成本审计 229
9.3  存货审计 233
9.3.1  材料的审计 233
9.3.2  在产品的审计 234
9.3.3  产成品的审计 236
思考与练习 239
第10章  货币资金审计 243
10.1  货币资金审计概述 244
10.1.1  货币资金的特点 244
10.1.2  货币资金的主要凭证和
会计记录 245
10.1.3  货币资金内部控制 245
10.2  库存现金审计 246
10.2.1  库存现金审计目标 247
10.2.2  库存现金的实质性测试 247
10.3  银行存款审计 261
10.3.1  银行存款审计目标 261
10.3.2  银行存款的实质性程序 262
思考与练习 269
第11章  审计报告与审计档案 273
11.1  审计报告概述 275
11.1.1  审计报告的概念和作用 275
11.1.2  审计报告的种类 276
11.1.3  审计报告的内容 276
11.1.4  编写审计报告的步骤 277
11.1.5  编写审计报告的要求 278
11.2  社会审计报告 281
11.2.1  社会审计报告的作用 281
11.2.2  期初余额的审计 282
11.2.3  期后事项的审计 284
11.2.4  社会审计报告的内容 286
11.2.5  审计意见的基本类型 287
11.3  审计档案 293
11.3.1  审计档案的意义和作用 293
11.3.2  审计档案的收集和立卷 294
11.3.3  审计档案的保管和利用 296
11.3.4  社会审计档案管理的特殊要求 296
思考与练习 303
参考文献 307