内容简介
本书按项目化教学的要求,系统地介绍了审计的业务流程及基本的工作方法和内容。全书密切联系会计审计理论与实践的最新发展,体例新颖,内容全面,符合初学者的认知规律。
本书分为审计理论篇和审计实务篇两大部分,共有12个项目,36个任务。审计理论篇介绍审计的认知和审计的准则与职业道德;审计实务篇按审计的工作过程系统介绍报表审计的基本方法,按审计业务流程中的典型工作任务确定学习项目,将典型工作任务中完成的主要工作设计为学习任务,以模拟的工作情境推动学习任务的实施。
本书内容丰富,实用性强,既可作为高职高专院校财会类专业的教材使用,也可作为会计、审计、管理等相关领域从业人员的自学参考用书。
再 版 前 言
审计是财会类专业的一门重要的专业课,主要教授学生基本的审计知识及审计方法,为学生未来就业及继续深造打下基础。我们结合近几年会计、审计工作的最新发展及高等职业教育的教学要求,修订编写了《审计理论与实务(第2版)》。
本书以注册会计师审计为中心内容,密切联系最新会计审计执业规范的内容,系统地介绍审计的基本理论与实务操作。在理论讲授方面,力求重点突出、通俗易懂;在审计实务方面,以风险导向审计模式为主线,系统介绍审计的基本流程及方法,重视技能培养,力求实务与理论融会贯通。本书按项目化教学的要求、工作过程系统化的思路组织编写,符合初学者的认知规律,循序渐进地介绍了如何成为合格的审计人员,如何胜任审计的基本工作。
在内容组织上,审计理论篇通过介绍审计的含义及审计的执业基本规范要求,旨在使初学者对审计形成基本认知并了解成为合格审计人员的基本要求。审计实务篇以会计报表审计为核心,按审计的工作过程完整地介绍了审计的工作内容及方法,以模拟企业报表审计工作情境串联内容,以工作任务的实施推动教学进程,使课堂教学与实践工作相结合,从而达到项目化教学的要求。
本书按审计工作中的典型任务共分为12个项目,又依照典型任务中的具体工作内容分为36个任务。在编写体例上,每个项目前以“案例引导”引入本环节学习内容,从而使学生了解本项目学习的主要内容及学习目的。每个任务会先通过“任务导入”布置工作任务,以工作任务来引导学习过程,使学生在学习知识的同时提高在实践中运用知识的能力。在完成学习任务后还有针对本任务的“能力拓展”和“复习自测题”,以检验学习成果,提高实践技能。此外,各项目中还安排了“延伸阅读”栏目,用以拓展学生的知识面及满足更高层次学习的要求。能力拓展及复习自测题的参考答案可联系出版社索取。
本书可作为高职高专院校财会类专业的教材使用,也可作为会计、审计、管理等相关领域从业人员的自学参考用书。
本书由济南职业学院的常红任主编;济南职业学院的穆宁,枣庄学院的陈立云、黄慧萍任副主编,济南职业学院王国芬参与了编写。常红负责全书总体框架、总纂统稿及项目一、项目三至十二的编写;穆宁负责复习自测题部分的组织编写;陈立云和黄慧萍负责项目二的编写;王国芬参与项目一的编写。
在本书的编写过程中,参考了大量相关书籍和文献资料,同时也得到了多家会计师事务所的大力支持,为我们提供了宝贵的参考资料,在此向各位作者及事务所工作人员致以诚挚的谢意。
由于编写人员水平有限,书中难免有疏漏及不妥之处,恳请同行专家及广大读者批评指正。
编 者
前 言
审计是财会类专业的一门重要的专业课,主要传授学生基本的审计知识及简单的审计方法,为学生未来就业及继续深造打下基础。我们根据高职高专培养应用型人才目标的要求,结合我国高等职业教育的特点,编写了本书。本书以注册会计师审计为中心内容,密切联系最新审计准则体系的内容,系统地阐述了审计的基本理论与审计实务。在理论讲授方面,力求重点突出、通俗易懂;在审计实务方面,以风险导向审计模式为主线,系统介绍审计的基本流程及方法,重视技能培养,力求实务与理论融会贯通。
本书按项目化教学的要求,工作过程系统化的思路组织编写,符合初学者的认知规律,循序渐进地介绍了如何成为一名合格的审计人员,如何胜任审计的基本工作。全书按审计工作过程共分为10个教学项目,项目一引导大家认识审计,项目二介绍成为合格审计人员应遵守的职业规范,项目三介绍审计计划阶段应完成的工作,项目四至项目九按销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、筹资与投资循环及货币资金循环介绍了报表审计实施阶段实务操作的程序、方法和要求,项目十介绍审计终结阶段的主要工作。在编写体例上,每个项目开始都以案例导入本环节的学习内容,并有知识链接介绍本项目要学习的相关知识,可以作为学生课前预习的内容。每个项目又分为若干的学习任务,每个学习任务均以具体的工作任务来引导学习过程,在完成学习任务后还有针对本任务的能力拓展练习,有助于教师按项目教学的思路组织教学过程,同时保证学习过程的完整性及学习者能力的提高。每个项目最后还安排了复习自测题,用以检验学习效果。能力拓展及复习自测题的参考答案可登录清华大学出版社官网进行索取。
本书既可作为高职高专院校财会类专业的教学用书,也可作为会计、审计、管理等相关领域从业人员的自学参考用书。
本书由济南职业学院常红担任主编,穆宁、陈立云担任副主编。其具体分工是:常红负责全书总体框架设计,并编写了项目二至项目九,穆宁编写项目十,陈立云编写项目一。
本书在编写过程中,参考了大量同类教材和文献资料,在此向各位作者致以诚挚的谢意。由于编写人员水平有限,书中难免有疏漏及不妥之处,恳请同行专家及读者批评指正。
编 者
目 录
第一部分 审计理论篇项目一 审计认知 3任务一 审计的含义 5任务导入 5理论认知 6一、审计产生与发展的客观基础 6二、审计的概念 6三、审计的特征 7四、审计的主体 8五、审计的对象 10六、审计的职能 11七、审计的作用 12任务小结 13能力拓展 14延伸阅读 15任务二 审计的分类 16任务导入 16理论认知 17一、按审计主体分类 17二、按审计内容分类 18三、按审计范围分类 19四、按审计时间分类 20五、按审计地点分类 21六、按审计动机分类 21任务小结 21能力拓展 22延伸阅读 22任务三 我国的审计监督体系 23任务导入 23理论认知 23一、我国审计的产生与发展 23二、我国的国家审计 25三、我国的内部审计 27四、我国的民间审计 28任务小结 30能力拓展 31延伸阅读 31复习自测题 31项目二 审计准则与职业道德 35任务一 注册会计师执业准则 37任务导入 37理论认知 37一、审计准则的含义和作用 37二、注册会计师执业准则体系 38任务小结 39能力拓展 39延伸阅读 40任务二 注册会计师职业道德规范 40任务导入 40理论认知 41一、注册会计师的职业道德概述 41二、注册会计师职业道德基本原则 42三、对遵循职业道德产生不利影响的因素 44四、独立性的要求 46任务小结 48能力拓展 48延伸阅读 48任务三 注册会计师的法律责任 49任务导入 49理论认知 49一、会计责任与审计责任 49二、注册会计师法律责任的成因和种类 51三、注册会计师避免法律诉讼的具体措施 52任务小结 54能力拓展 54延伸阅读 55复习自测题 56第二部分 审计实务篇项目三 财务报表审计 63任务一 财务报表审计概述 65任务导入 65理论认知 65一、鉴证业务与财务报表审计业务 65二、报表审计业务的基本要素 66三、合理保证与有限保证 67任务小结 68能力拓展 68延伸阅读 69任务二 审计业务流程 69任务导入 69理论认知 70一、审计计划阶段 70二、审计实施阶段 70三、审计终结阶段 71任务小结 71能力拓展 72延伸阅读 72任务三 报表审计的目标 72任务导入 72理论认知 73一、审计总目标 73二、审计的具体目标 74任务小结 76能力拓展 77任务四 审计证据与审计工作底稿 78任务导入 78理论认知 78一、审计证据的含义 78二、审计证据的特征 79三、审计证据的分类 81四、审计证据的取得 83五、审计工作底稿 84任务小结 86能力拓展 86延伸阅读 87任务五 审计程序 87任务导入 87理论认知 88一、审计程序的种类 88二、审计抽样的应用 98任务小结 104能力拓展 104延伸阅读 106复习自测题 106项目四 计划审计工作 113任务一 初步业务活动 115任务导入 115理论认知 115一、初步业务活动的目的和内容 115二、审计的前提条件 116三、签订审计业务约定书 117任务小结 118能力拓展 118延伸阅读 119任务二 制订审计计划 119任务导入 119理论认知 119一、总体审计策略 120二、具体审计计划 122三、审计过程中对计划的更改 124四、指导、监督与复核 124任务小结 124能力拓展 125延伸阅读 125任务三 确定审计重要性 125任务导入 125理论认知 126一、重要性的含义 126二、重要性的特征 127三、重要性水平的应用 128任务小结 132能力拓展 133延伸阅读 133任务四 考虑审计风险 134任务导入 134理论认知 134一、审计风险的含义 134二、重大错报风险 134三、检查风险 135四、审计风险模型 135五、重要性与审计风险和审计证据之间的关系 136任务小结 137能力拓展 137延伸阅读 138复习自测题 138项目五 风险评估与应对 143任务一 风险评估 145任务导入 145理论认知 145一、风险评估的作用 145二、风险评估程序 146三、了解被审计单位及其环境 148四、了解被审计单位内部控制 149五、评估重大错报风险 154任务小结 154能力拓展 155任务二 风险应对 155任务导入 155理论认知 155一、针对风险的总体应对措施 156二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 157任务小结 163能力拓展 163延伸阅读 164复习自测题 164项目六 销售与收款循环审计 169任务一 销售与收款循环的特点 171任务导入 171理论认知 171一、销售与收款循环的主要业务活动 171二、销售与收款循环的主要凭证和会计记录 173三、销售与收款循环涉及的主要报表项目 176任务小结 176能力拓展 176延伸阅读 176任务二 主营业务收入的审计 177任务导入 177理论认知 177一、主营业务收入的审计目标 177二、主营业务收入的实质性程序 178任务小结 182能力拓展 182任务三 应收账款与坏账准备审计 184任务导入 184理论认知 184一、应收账款的审计目标 184二、应收账款的实质性程序 185三、坏账准备的审计 189任务小结 190能力拓展 190延伸阅读 191复习自测题 191项目七 采购与付款循环的审计 197任务一 采购与付款循环的特点 199任务导入 199理论认知 199一、采购与付款循环的主要业务活动 199二、采购与付款循环的主要凭证和会计记录 202三、采购与付款循环涉及的主要报表项目 202任务小结 203能力拓展 203延伸阅读 204任务二 应付账款的审计 204任务导入 204理论认知 204一、应付账款的审计目标 204二、应付账款的实质性程序 205任务小结 207能力拓展 208任务三 固定资产的审计 209任务导入 209理论认知 209一、固定资产的审计目标 210二、固定资产的实质性程序 210任务小结 215能力拓展 216延伸阅读 217复习思考题 217项目八 生产与存货循环审计 223任务一 生产与存货循环的特点 225任务导入 225理论认知 225一、生产与存货循环的主要业务活动 225二、生产与存货循环的主要凭证和会计记录 227三、生产与存货循环涉及的主要报表项目 228任务小结 229能力拓展 229任务二 存货的审计 230任务导入 230理论认知 230一、存货的审计目标 230二、存货的实质性程序 231三、存货监盘的实施 239任务小结 241能力拓展 241延伸阅读 243任务三 营业成本的审计 244任务导入 244理论认知 244一、营业成本的审计目标 244二、主营业务成本的实质性程序 245任务小结 246能力拓展 246延伸阅读 248复习自测题 248项目九 人力资源与工薪循环的审计 253任务一 人力资源与工薪循环的特点 254任务导入 254理论认知 255一、人力资源与工薪循环的主要业务活动 255二、人力资源与工薪循环的主要凭证和会计记录 255任务小结 256能力拓展 257任务二 应付职工薪酬的审计 257任务导入 257理论认知 257一、应付职工薪酬的审计目标 258二、应付职工薪酬的实质性程序 258任务小结 260能力拓展 260延伸阅读 261复习自测题 262项目十 筹资与投资循环审计 267任务一 筹资与投资循环的特点 269任务导入 269理论认知 269一、筹资与投资循环的主要业务活动 269二、筹资与投资循环的主要凭证和会计记录 271三、筹资与投资循环涉及的主要报表项目 272任务小结 272能力拓展 273任务二 筹资与投资循环的审计 274任务导入 274理论认知 274一、借款项目的审计 274二、所有者权益的审计 277三、投资相关项目的审计 279任务小结 282能力拓展 283延伸阅读 284复习自测题 285项目十一 货币资金审计 289任务一 货币资金业务的特点 291任务导入 291理论认知 291一、货币资金与业务循环 291二、货币资金的主要凭证和会计记录 291三、货币资金内部控制的要求 292任务小结 294能力拓展 294任务二 货币资金的审计 295任务导入 295理论认知 295一、货币资金的审计目标 295二、货币资金的实质性程序 296任务小结 302能力拓展 303延伸阅读 305复习自测题 306项目十二 编写审计报告 311任务一 特殊项目的审计 313任务导入 313理论认知 313一、期初余额的审计 313二、期后事项的审计 314三、或有事项的审计 317任务小结 318能力拓展 319任务二 完成审计工作 319任务导入 319理论认知 320一、汇总审计差异 320二、复核财务报表 324三、复核审计工作底稿 324四、形成审计意见 325五、正式签发审计报告 326任务小结 327能力拓展 327任务三 出具审计报告 328任务导入 328理论认知 328一、审计报告的含义 328二、审计报告的作用 329三、审计报告的内容 329四、审计报告的类型 332任务小结 339能力拓展 340任务四 审计档案归档 341任务导入 341理论认知 342一、审计工作底稿的归档期限 342二、审计工作底稿归档后的变动 342三、审计工作底稿的保存 343任务小结 343能力拓展 343延伸阅读 343复习自测题 345参考文献 351