内容简介
国家依法征税和纳税人依法纳税是现代社会的必然要求，也是一个国家是否成为法制国家的根本标志。人们应当了解我国税收的基础知识，掌握如何计算税收及缴纳等基本技能，应当深入领会税法精神，提升税法的严肃性。我们本着基础性、前瞻性、最新性和实用性基础，将税收内容分成税收基础理论、现行税制和税收管理三部分。本书是最大限度地总结税收理论与实践的最新成果，并依据截至2016年年初的税收法律及实践修订的。本书的修订汇集了长期从事国家税收课程的多名教师的教学经验，非常适宜作为高校经济类各专业学习的教材和社会同人自学、研究的参考资料。
第2版前言
本书是在第一版的基础上修订而成。本次修订原因基于以下三个方面：一是税收制度环境发生了变化。2013年11月党的第十八届中央委员会第三次全体会议明确提出改革税制、稳定税负等完善税收制度的改革思路，2014年7月中共中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》为完善现代税收制度作了具体落实。二是税收实践变化较大。截至2016年年初，随着"营改增"、个人所得税调整、房产税试点改革、资源税改革与调整、小微企业的特殊税收政策及三证合一登记制度实施，中国税制目标导向、内容和结构都发生了很大变化。三是出于国家教指委委员和老教师的责任。作为国家教指委委员，清楚地了解中国税制产生和发展过程，能够宏观把握中外税制差异和现实中存在的税制问题。出于这些背景，尽快更新教材内容，力图实现税收"三基内容"的完善，提升学习者的税收政策水平，更好地满足教学、科研和指导实践所用，不仅是读者的热切期盼，更是从事该学科教学近30年的教学工作者的责任。
本次修订体现的一个重要特点是成果的最新性：基础理论最新、数据最新、案例最新、体现与时俱进。
本教材附送教学PPT，课后复习思考题答案。
参加本书编写与修订的人员有：福建武夷学院梁丽萍老师(第一、四和十一章)、河南大学经济学院财政系张胜民(第二、三章)、河南大学经济学院财政系袁宁博士(第六、七、八章)、黄河科技学院豆晓利副教授(第十二、十五章)、河南大学财会处马乾明老师(第十三、十四章)、国家教指委财政学科教指委委员、中国税收学会理事孙世强教授(博士)(第五、九、十章)，并进行最后总纂工作。
河南大学经济学院财政专业朱文华、丁恩超、雷铭和时玉婷四位研究生进行了大量的资料搜集和外文翻译工作。
在修订过程中定会有一些错误与疏漏之处，还望同人不吝赐教。
编 者
目 录
第一章 税收的演化、特点与经济效应 1第一节 税收的产生与发展 1一、税收的产生 1二、税收的发展 2第二节 税收的特点 5一、强制性 5二、无偿性 6三、固定性 6第三节 税收的经济效应 6一、税收的微观经济效应 7二、税收的宏观经济效应 10复习思考题 13第二章 税收制度的构成要素与分类 14第一节 税收制度 14一、税收制度的含义及分类 14二、税收制度的构成要素 14第二节 税收制度的分类 20一、按课税对象性质分类 21二、按计税依据分类 21三、按税收与价格的关系分类 22四、按税收管理和使用的权限分类 22五、按税收收入的形态分类 22六、按税负是否转嫁分类 22七、按照税收用途分类 23复习思考题 23第三章 税收原则与税收职能 24第一节 税收原则 24一、西方税收原则的演化 24二、中国税收原则的发展 25三、现代税收原则 28第二节 税收职能 29一、组织财政收入职能 29二、调节社会经济职能 30三、反映与监督国民经济职能 31复习思考题 31第四章 税收负担与税负转嫁 33第一节 税收负担与税负转嫁的概念与分类 33一、税收负担的概念与分类 33二、税负转嫁的概念与形式 34第二节 影响税负转嫁的因素分析 35一、供求弹性对税负转嫁的影响 35二、课税范围对税负转嫁的影响 37三、税种选择对税负转嫁的影响 38四、市场状态对税负转嫁的影响 38复习思考题 38第五章 增值税 40第一节 增值税概述 40一、增值税的概念 40二、增值税的特点 40三、增值税的类型 41第二节 增值税构成要素 42一、纳税人 42二、征税范围 44三、税率与征收率 46第三节 一般纳税人应纳税额的计算 49一、销项税额的计算 49二、进项税额的计算 52三、应纳税额的计算 54第四节 小规模纳税人应纳税额的计算 55一、应纳税额的计算 55二、含税销售额的换算 55第五节 进口货物应纳税额的计算 56一、进口货物的征税范围及纳税人 56二、进口货物的税金计算 56第六节 特殊经营行为和产品的税务处理 56一、兼营不同税率的货物或应税劳务 56二、混合销售行为 56三、兼营非增值税应税劳务 57第七节 出口货物和服务的退(免)税 57一、增值税的出口退税政策 57二、增值税的出口退税率 59三、增值税的出口货物退税额的计算 59四、小规模纳税人的出口免税 61五、增值税的出口退税管理 62第八节 征收管理 64一、纳税义务发生时间 64二、增值税的纳税期限 65三、增值税的纳税地点 65四、增值税的纳税申报 66五、增值税专用发票管理 70复习思考题 76第六章 消费税 80第一节 消费税概述 80一、消费税的概念 80二、消费税的特点 80第二节 消费税构成要素 81一、纳税人 81二、税目与税率 81三、纳税环节 83四、计税依据 84第三节 应纳税额的计算 87一、生产销售环节应纳税额的计算 87二、委托加工环节应税消费品应纳税额的计算 89三、进口环节应纳税额的计算 90四、已纳消费税扣除的计算 91第四节 出口应税消费品退(免)税 93一、出口退税率的规定 93二、出口应税消费品退(免)税政策 93三、出口应税消费品退税额的计算 93四、出口应税消费品办理退(免)税后的管理 94第五节 征收管理 94一、纳税义务发生时间 94二、纳税期限 95三、纳税地点 95复习思考题 95第七章 关税 99第一节 关税概述与分类 99一、关税的概念 99二、关税的分类 99第二节 关税构成要素 102一、纳税义务人 102二、征税对象 103三、进出口税则与关税税率 103四、关税完税价格 104第三节 应纳税额的计算 108一、从价计征应纳税额的计算 108二、从量计征应纳税额的计算 108三、复合计征应纳税额的计算 108四、滑准税应纳税额的计算 109第四节 税收优惠 109一、法定减免税 109二、特定减免税 110三、临时减免税 110第五节 行李和邮递物品进口税 110第六节 征收管理 111一、关税缴纳 111二、关税的强制执行 111三、关税退还 112四、关税补征和追征 112五、关税纳税争议 113复习思考题 113第八章 企业所得税 115第一节 企业所得税构成要素 115一、纳税人 115二、纳税对象 116三、税率 116第二节 应纳税所得额的计算 116一、收入总额 117二、不征税收入和免税收入 119三、扣除项目的范围 119四、扣除项目及其标准 120五、不得扣除的项目 123六、亏损弥补 123第三节 企业所得税的计算 123一、居民企业应纳税额的计算 123二、境外所得抵免税额的计算 124三、居民企业核定征收应纳税额的计算 126四、非居民企业应纳税额的计算 128第四节 企业所得税的税收优惠 129一、免征与减征优惠 129二、减计收入优惠 131三、税前扣除优惠 131四、加计扣除优惠 131五、加速折旧优惠 131六、税额抵免优惠 132七、高新技术企业优惠 132八、小型微利企业优惠 132第五节 征收管理 133一、纳税地点 133二、纳税期限 134三、纳税申报 134复习思考题 136第九章 个人所得税 139第一节 个人所得税基础理论 139一、个人所得税的概念 139二、个人所得税的计税原理 139三、个人所得税征收模式 139第二节 个人所得税构成要素 140一、纳税人 140二、征税对象 141三、税率 143四、计税依据：应纳税所得额 145第三节 个人所得税的计算 147一、工资、薪金所得应纳税额的计算 147二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的应纳税额计算 148三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 149四、劳务报酬所得应纳税额的计算 149五、稿酬所得应纳税额的计算 150六、特许权使用费所得应纳税额的计算 150七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 151八、财产租赁所得应纳税额的计算 151九、财产转让所得应纳税额的计算 151十、偶然所得应纳税额的计算 152十一、其他所得应纳税额的计算 152第四节 税收优惠 152一、免征个人所得税的优惠 152二、减征个人所得税的优惠 155第五节 征收管理 155一、自行申报纳税 155二、代扣代缴纳税 158复习思考题 160第十章 资源税类 163第一节 资源税 163一、资源税的概念 163二、资源税的特点 163三、资源税构成要素 164四、资源税应纳税额的计算 166五、税收优惠 167六、征收管理 167第二节 土地增值税 168一、土地增值税的概念 168二、纳税义务人 168三、征税范围 168四、税率 169五、应税收入与扣除项目 169六、应纳税额的计算 172七、税收优惠 172八、征收管理 173第三节 城镇土地使用税 174一、城镇土地使用税的概念 174二、纳税义务人 174三、征税范围 174四、计税依据 175五、税率 175六、应纳税额的计算 176七、税收优惠 176八、征收管理 178复习思考题 179第十一章 财产和行为税类 181第一节 房产税 181一、房产税的纳税义务人 181二、房产税的征税对象、范围 181三、计税依据与税率 182四、应纳税额的计算 183五、税收优惠 183六、征收管理 184第二节 车船税 184一、车船税的概念 184二、纳税义务人 185三、征税范围 185四、税目与税率 185五、应纳税额的计算 186六、税收优惠 186七、征收管理 187第三节 印花税 188一、印花税的概念 188二、纳税义务人 188三、印花税税目、税率 188四、应纳税额的计算 190五、税收优惠 190六、征收管理 190第四节 契税 192一、契税的概念 192二、契税的纳税义务人和征税对象 192三、契税税率 193四、应纳税额的计算 193五、税收优惠 193六、征收管理 194复习与思考题 194第十二章 特定目的课税类 196第一节 城市维护建设税 196一、纳税义务人 196二、城建税的税率 196三、计税依据 197四、应纳税额的计算 197五、税收优惠 197六、征收管理 197第二节 耕地占用税 198一、耕地占用税的概念 198二、纳税义务人 198三、征税范围 198四、计税依据 198五、税率 198六、税额计算 199七、税收优惠 199八、征收管理 200第三节 车辆购置税 200一、车辆购置税的概念 200二、纳税义务人 200三、征税对象与征税范围 200四、税率 201五、车辆购置税应纳税额的计算 201六、税收优惠 203七、征收管理 204复习思考题 206第十三章 税收征收管理 207第一节 税务管理 207一、税务登记 207二、账簿、凭证管理 208三、纳税申报 209四、发票的使用和管理 211第二节 税款征收 212一、税款征收的方式 212二、税款征收的程序 213三、与税款征收相关事项 214第三节 税务代理 215一、税务代理的含义 215二、税务代理人员与机构 216三、税务代理的范围 216四、税务代理的原则 216五、税务代理关系的确立和终止 217第四节 税务检查 217一、税务检查的形式 217二、税务检查的方法 218三、税务检查的职责 220第五节 税收法律责任 221一、违反税务管理基本规定行为的处罚 221二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚 222三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 222四、对偷税的认定及其法律责任 222五、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 223六、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 223七、不配合税务机关依法检查的法律责任 223八、非法印制发票的法律责任 223九、有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任 224十、银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任 224十一、擅自改变税收征收管理范围的法律责任 225十二、不移送的法律责任 225十三、税务人员不依法行政的法律责任 225十四、渎职行为的法律责任 225十五、不按规定征收税款的法律责任 226十六、违反税务代理的法律责任 226复习思考题 227第十四章 税务行政法制 228第一节 税务行政处罚 228一、税务行政处罚的概念及内容 228二、税务行政处罚的原则 228三、税务行政处罚的设定和种类 229四、税务行政处罚的程序 230五、税务行政处罚的执行 232第二节 税务行政复议 233一、税务行政复议的概念和特点 233二、税务行政复议的受案范围 233三、税务行政复议申请 234四、税务行政复议受理 235五、税务行政复议决定 236六、税务行政复议的其他规定 238第三节 税务行政诉讼 238一、税务行政诉讼的概念 238二、税务行政诉讼的原则 239三、税务行政诉讼的管辖 239四、税务行政诉讼的受案范围 241五、税务行政诉讼的起诉和受理 241六、税务行政诉讼的审理和判决 242复习思考题 243附录 244
