内容简介

本书内容包括会计基本理论、基本方法和基本操作技能。以企业会计入门工作的三个步骤即工作准备、日常业务核算、月末业务核算为主线，从会计工作准备开始，经过原始凭证认知、借贷记账法的应用、编制记账凭证、登记账簿、财产清查、编制报表，完整地体现了企业财务工作核算的全过程。本书分为七个项目，每个项目均采用问题导入、相关链接和知识卡片等方法体现项目教学的特点和要求。

本书主要用于高等职业院校、经济类各专业的会计教学，也可供有学习需要的初学者自学使用。

 

前 言 

 

随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善、改革开放的不断深入和扩大，以及会

计发展的国际化趋势越来越明显，我国原有的会计理论、方法和会计管理模式，已越来越

不适应经济发展的新形势和经济管理的新要求，会计领域的深化改革势在必行。为了使会

计工作更好地适应新的经济形势和经济管理的要求，财政部正式颁布了《企业会计准则》

和《企业财务通则》，我国会计模式发生了重大变革。为了充分体现原有会计模式的变化，

充分反映《企业会计准则》和《企业财务通则》的各项规定，力求与国际惯例相接轨，同

时，结合高等职业技术院校会计专业学生学习的特点，我们编写了这本《会计基础及实务》。 

 

本书每个项目均采用问题导入、相关链接和知识卡片等方法体现项目教学的特点和要

求。建议学生在学习中创建自主的学习氛围，发挥小组（团队）的作用，在相互帮助、自

主学习的氛围中对项目中的核心工作和难点进行多重循环、反复强化，共同认真完成每一

个项目的每一个任务，为今后的职业发展打下基础。 

 

作为会计学的入门教材和高等职业技术院校会计专业学生的一门专业基础课的教科

书，本书内容包括会计基本理论、基本方法和基本操作技能。会计基础及实务课程是为后

续会计课程打基础的一门重要的必修课，其教学目的是帮助初学者掌握会计基本理论、基

本方法和基本操作技能，以便更好地学习后续会计课程。基于这一目的，我们坚持理论联

系实际，力求使教材进一步贴近企业的真实工作过程，以增强教材的实用性。本书在编写

时力求深入浅出、重点突出、通俗易懂。本书主要用于高等职业院校经济类各专业的会计

教学，也可供有学习需要的初学者自学使用。 

 

本书以企业会计入门工作的三个步骤即工作准备、日常业务核算、月末业务核算为主

线，将教材分为七个项目，从会计工作准备开始，经过原始凭证认知、借贷记账法的应用、

编制记账凭证、登记账簿、财产清查、编制报表，完整地体现了企业财务工作核算的全过

程。 

 

本书的编写人员均来自教学一线，由李天宇、秦妹、张楠担任主编，其他参与编写人

员详见编委会组成，全书由李天宇老师设计架构并统稿，郑宁老师担任主审。在教材编写

过程中还得到了曹军、崔爱国等教授的悉心指导和大力支持，在此表示感谢。 

 

由于编者本身的局限，书中难免存在不足之处，我们诚挚地希望读者对本教材的错漏

给予批评指正。 

 

 

 

 编 者 

 

 

目 录 

 

项目1 会计工作认知 ..............................1 

 

任务1 认识会计 .......................................... 1 

 

一、会计机构及会计人员 ..................... 1 

 

二、会计工作内容................................. 5 

 

任务2 了解会计工作 ................................... 7 

 

一、会计核算前提................................. 7 

 

二、会计工作的基本流程 ....................12 

 

总结 ...............................................................12 

 

项目2 原始凭证认知 ............................13 

 

任务1 企业原始凭证的识别 ......................13 

 

一、原始凭证的认知 ............................13 

 

二、原始凭证的种类 ............................14 

 

任务2 原始凭证的填制、审核 ..................21 

 

一、原始凭证的填制和取得要求 ........21 

 

二、原始凭证的审核 ............................23 

 

三、原始凭证的错误更正 ....................24 

 

总结 ...............................................................31 

 

项目3 借贷记账法的应用 ....................32 

 

任务1 会计要素的分类 ..............................32 

 

一、会计要素 .......................................32 

 

二、反映企业财务状况的会计要素及 

 

确认 ...............................................33 

 

三、反映企业经营成果的会计要素及 

 

确认 ...............................................34 

 

四、会计等式 .......................................36 

 

任务2 会计科目与账户 ..............................36 

 

一、会计科目 .......................................36 

 

二、会计科目的分类 ............................37 

 

三、会计科目的编号 ............................37 

 

四、企业主要会计科目说明 ................38 

 

五、账户 ...............................................41 

 

任务3 会计核算方法应用 ..........................45 

 

一、借贷记账法的认知和特点 ........... 45 

 

二、借贷记账法的账户结构 ............... 46 

 

三、借贷记账法的记账规则 ............... 48 

 

四、会计分录 ....................................... 49 

 

总结 .............................................................. 53 

 

项目4 编制记账凭证............................ 54 

 

任务1 认识记账凭证 ................................. 54 

 

一、记账凭证的基本内容 ................... 54 

 

二、记账凭证的分类 ........................... 55 

 

三、记账凭证的填制 ........................... 55 

 

任务2 通用记账凭证的填制 ..................... 58 

 

任务3 专用记账凭证的填制 ..................... 59 

 

任务4 记账凭证的审核与错误更正 ......... 63 

 

一、记账凭证的审核 ........................... 63 

 

二、记账凭证的错误更正 ................... 63 

 

任务5 制造业主要经济业务的核算 ......... 64 

 

一、资金筹集的核算 ........................... 64 

 

二、供应过程的核算 ........................... 69 

 

三、生产过程的核算 ........................... 77 

 

四、销售过程的核算 ........................... 87 

 

五、利润的形成及利润分配的核算 ... 94 

 

总结 ............................................................ 102 

 

项目5 登记会计账簿..........................103 

 

任务1 日记账的登记 ............................... 103 

 

一、账簿的概念与意义 ..................... 104 

 

二、账簿的种类 ................................. 104 

 

三、账簿登记规则 ............................. 106 

 

四、会计账簿的更换与保管 ............. 107 

 

五、日记账的设置 ............................. 107 

 

任务2 总账与明细账的平行登记 ........... 120 

 

一、总分类账和明细分类账的 

 

关系 ............................................ 120 

 

二、总分类账和明细分类账的 

 

平行登记 .....................................120 

 

任务3 对账与结账....................................126 

 

一、对账 .............................................126 

 

二、结账 .............................................127 

 

任务4 错账的查找与更正 ........................130 

 

一、错账查找方法..............................130 

 

二、错账更正方法..............................131 

 

总结 .............................................................139 

 

项目6 财产清查 ................................ 140 

 

任务1 库存现金的清查与处理 ................140 

 

一、财产清查的意义 ..........................140 

 

二、财产清查的内容 ..........................141 

 

三、财产清查的种类 ..........................142 

 

四、财产清查前的步骤 ......................143 

 

五、库存现金清查方法和内容 ..........144 

 

六、库存现金清查结果处理 ..............144 

 

任务2 银行存款的清查与处理 ................147 

 

一、银行存款清查的方法和内容 ......147 

 

二、银行存款清查的步骤 ..................148 

 

三、银行存款清查结果处理 ..............148 

 

任务3 实物资产的清查与处理 ................149 

 

一、实物资产清查的内容和方法 ......149 

 

二、实物资产清查的步骤 ..................149 

 

三、盘存制度 .....................................151 

 

四、实物资产清查结果处理 ..............152 

 

任务4 往来款项的清查与处理 ................156 

 

一、往来款项清查的内容和方法 ......156 

 

二、往来款项清查结果的处理 ..........157 

 

总结 .............................................................158 

 

项目7 会计报表编制..........................159 

 

任务1 了解财务报表 ............................... 159 

 

一、财务报表的概念与分类 ............. 160 

 

二、财务报表编制的基本要求 ......... 160 

 

三、财务报表编制前的准备工作 ..... 162 

 

任务2 资产负债表 ................................... 162 

 

一、资产负债表概述 ......................... 162 

 

二、资产负债表的结构 ..................... 163 

 

三、资产负债表的编制 ..................... 165 

 

任务3 利润表 ........................................... 170 

 

一、利润表的概念和结构 ................. 170 

 

二、利润表的编制 ............................. 171 

 

总结 ............................................................. 173 

 

专题1 常用会计账户使用说明 ...........174 

 

专题2 短期借款账务处理 ..................223 

 

专题3 长期借款账务处理 ..................224 

 

专题4 固定资产的折旧 ......................226 

 

专题5 材料采购业务的实际成本和 

计划成本核算 .........................231 

 

专题6 应收款项减值..........................236 

 

附录 2015年会计从业资格考试 

《会计基础》大纲 ......................237 

 

参考文献 ...............................................310