内 容 简 介

本书主要介绍财务管理的基础知识。本书按照财政部最新发布的《企业会计准则——基本准则》和一系列具体会计准则的规定，对照《会计法》《企业会计制度》等法律、规章制度进行编写，吸收了近年来财务管理研究的最新成果。本书的主要内容包括财务管理概要、预算管理、筹资管理、金融资产、应收账款及应收票据、运营存货、固定资产、无形资产与其他资产、负债、项目投资管理、资本成本和资本结构、营运资产管理、运营利润、运营费用等。

本书内容基础性强、浅显易懂，可作为会计学专业的基础教材，也可作为学习财务管理学的参考资料。

 

前    言

　　“财务管理”作为会计学科的入门课程，在会计学体系中占据重要地位，主要讲解财务管理的基本理论、基本方法和基本操作技能。本书在编写过程中紧扣2014年财政部最新的《会计从业资格考试大纲(修订)》，吸收了最新的营业税改增值税的立法信息，吸纳了截至2015年年初的最新立法信息，保证了财务管理相关知识的实时性。

　　财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它是一种价值管理，渗透和贯穿于企业的一切经济活动之中。企业的资金筹集、使用和分配等一切涉及资金的业务活动都属于财务管理的范畴。 

　　本书强调理论结合实际，对于财务管理的基本理论、基本概念进行初步介绍，结合相应案例讲述会计系统的活动特点。为了方便读者自学，培养读者分析问题、解决问题和实际操作的能力，在每章的章前均列出了学习要点及目标、关键概念，并安排了相关的引导案例，在章后设置了本章小结和自测题部分，从而更好地帮助读者巩固本章所学内容和知识。

　　本书共包含14章，其中，第一～三章主要介绍财务管理的基础知识，包括财务管理概要、预算管理、筹资管理等内容；第四～九章详细介绍财务管理的具体内容，包括金融资产、应收账款及应收票据、运营存货、固定资产、无形资产与其他资产、负债等内容；第十～十二章介绍项目投资管理、资本成本和资本结构、营运资产管理等内容；第十三、十四章则介绍运营利润、运营费用等内容。

　　“财务管理”课程主要阐述财务管理的原理，帮助读者掌握财务管理的基础知识，因此在学习时一定要从原理的角度理解和掌握课程的内容。本书可以作为高等院校财务管理学专业的课程教材，也可以作为非会计学专业、企业财务人员、各级管理人员学习会计学知识的培训教材及参考资料。

　　本书由华北理工大学的肖蕊、南芳老师编著，其中第一～八章由肖蕊老师编写，第九～十四章由南芳老师编写。由于编者水平有限，书中难免存在不足之处，恳请广大读者批评指正。  

　　　

　　                                            编  者

　　

 

　　目    录

第一章  财务管理概要 1

第一节  财务管理目标 4

一、企业财务管理目标理论 4

二、利益冲突的协调 7

第二节  财务管理环节 8

一、计划与预算 8

二、决策与控制 9

三、分析与考核 9

第三节  财务管理体制 10

一、企业财务管理体制的一般模式 10

二、集权与分权的选择 11

三、企业财务管理体制的设计原则 12

四、集权与分权相结合型财务管理

体制的一般内容 14

第四节  财务管理环境 16

一、技术环境 16

二、经济环境 17

三、金融环境 18

四、法律环境 20

本章小结 21

自测题 21

第二章  预算管理 25

第一节  预算管理概述 26

一、预算的特征与作用 27

二、预算的分类与预算体系 27

三、预算工作的组织 28

第二节  预算的编制方法与程序 30

一、预算的编制方法 30

二、预算的编制程序 34

第三节  预算编制 35

一、企业年度预算目标与目标利润

预算 35

二、主要预算的编制 37

第四节  预算的执行与考核 41

一、预算的执行 42

二、预算的调整 42

三、预算的分析与考核 43

本章小结 43

自测题 43

第三章  筹资管理 45

第一节  筹资管理概述 47

一、筹资的分类 47

二、筹资管理的原则 49

三、企业资本金制度 50

第二节  股权筹资 52

一、吸收直接投资 53

二、发行普通股股票 55

三、留存收益 61

四、股权筹资的优缺点 62

第三节  债务筹资 63

一、银行借款 63

二、发行公司债券 65

三、融资租赁 69

四、债务筹资的优缺点 72

第四节  衍生工具筹资 73

一、可转换债券 73

二、认股权证 77

第五节  资金需要量预测 78

一、因素分析法 78

二、销售百分比法 78

三、资金习性预测法 79

本章小结 80

自测题 80

第四章  金融资产 83

第一节  金融工具概述 85

一、金融工具的定义及分类 85

二、金融工具的基本特征 85

三、衍生金融工具对财务会计的

影响 86

第二节  货币资金 88

一、货币资金的性质与范围 89

二、货币资金的内部控制制度 89

三、库存现金管理 90

四、银行存款管理 93

五、其他货币资金 97

第三节  交易性金融资产 100

一、交易性金融资产的界定及

特点 100

二、账户设置 100

三、交易性金融资产的账务处理 101

四、交易性金融资产的核算步骤 101

本章小结 103

自测题 103

第五章  应收账款及应收票据 105

第一节  应收款项 111

一、应收款项的概念 111

二、应收款项的分类 111

三、应收账款入账时间的确认 112

四、应收账款入账金额的确认 112

五、坏账 113

六、应收账款融通 115

第二节  应收账款 119

一、应收账款的确认 119

二、应收账款的计价 119

三、应收账款的核算 120

四、坏账损失的核算 120

第三节  应收票据 124

一、应收票据概述 124

二、应收票据的核算 125

三、应收票据贴现 125

第四节  预付账款及其他应收款 128

一、预付账款 128

二、其他应收款 128

本章小结 129

自测题 129

第六章  运营存货 131

第一节  运营存货概述 133

一、运营存货的特点 133

二、运营存货的确认条件和分类 134

三、运营存货的初始计量 135

四、发出运营存货的计价方法 136

第二节  原材料 139

一、原材料收发业务的凭证 139

二、原材料按实际成本核算 141

三、原材料按计划成本核算 143

第三节  周转材料 147

一、账户设置 147

二、包装物 147

三、低值易耗品 148

第四节  运营存货的期末计量 151

一、运营存货清查 151

二、运营存货的计量 152

三、运营存货跌价准备的

账务处理 153

本章小结 154

自测题 154

第七章  固定资产 157

第一节  固定资产概述 159

一、固定资产的特征及确认 159

二、固定资产的分类 160

三、固定资产的初始计量 162

第二节  固定资产取得 164

一、账户设置 164

二、购入固定资产的账务处理 165

三、自行建造固定资产的

账务处理 166

四、接受投资固定资产的

账务处理 167

五、融资租入固定资产的

账务处理 168

第三节  固定资产的折旧 170

一、固定资产折旧的计算方法 171

二、固定资产折旧的管理 173

三、固定资产折旧的会计处理 173

第四节  固定资产处置 177

一、可能发生固定资产减值的

认定 177

二、固定资产减值损失的确定 178

三、固定资产终止确认的条件 178

四、固定资产盘点 178

五、账户设置 179

六、固定资产处置的账务处理 179

本章小结 180

自测题 180

第八章  无形资产与其他资产 185

第一节  无形资产概述 187

一、无形资产的特征 187

二、无形资产的内容 188

第二节  无形资产的确认与初始计量 191

一、无形资产的确认条件 191

二、无形资产的初始计量 191

第三节  无形资产的后续计量 195

一、无形资产后续计量的原则 195

二、无形资产的摊销 197

三、无形资产减值 198

四、无形资产的处置 198

第四节  其他资产 200

一、长期待摊费用 200

二、其他长期资产 200

本章小结 200

自测题 201

第九章  负债 203

第一节  流动负债 205

一、短期借款 205

二、金融负债 205

三、应付票据 206

四、职工薪酬 207

五、应交税费 212

六、应付利息 218

七、应付股利 219

八、其他应付款 219

第二节  非流动负债 220

一、长期借款 220

二、应付债券 221

三、长期应付款 222

本章小结 224

自测题 224

第十章  项目投资管理 227

第一节  企业项目投资决策概述 228

一、企业投资的意义 228

二、项目投资决策的相关概念 228

三、项目投资的分类 229

四、项目投资决策的一般程序 229

五、项目计算期的构成和投资投入

方式 230

第二节  现金流量 230

一、现金流量的基本概念 230

二、投资决策中使用现金流量的

原因 231

三、现金流量的估计和计算 232

第三节  长期投资决策的一般方法 234

一、长期投资决策的非贴现方法 234

二、长期投资决策的贴现方法 236

三、长期投资决策应用——固定

资产更新决策 239

第四节  项目投资的风险分析 241

一、风险和项目投资决策 241

二、分析方法 241

本章小结 242

自测题 242

第十一章  资本成本和资本结构 245

第一节  资本成本 246

一、资本成本的构成要素 246

二、个别资本成本 247

三、加权平均资本成本 249

第二节  财务杠杆 250

一、经营风险和财务风险 250

二、经营杠杆系数 250

三、财务杠杆系数 251

四、总杠杆系数 252

第三节  资本结构 252

一、资本结构的含义 252

二、资本结构的理论 252

三、资本结构的管理 253

本章小结 255

自测题 255

第十二章  营运资产管理 257

第一节  营运资产概述 261

一、营运资产的概念 261

二、营运资产的特点 261

三、营运资产的周转 262

四、营运资产的管理原则 262

第二节  流动资产管理 263

一、现金管理 263

二、建立目标(最佳)现金余额 264

三、现金收支的日常管理 265

四、短期有价证券管理 265

第三节  营运资产政策 266

一、营运资产持有政策 266

二、营运资产筹集政策 266

本章小结 267

自测题 267

第十三章  运营利润 271

第一节  本年利润 273

一、利润总额的计算 273

二、本年利润结转的账务处理 274

第二节  所得税 275

一、所得税会计概述 275

二、暂时性差异 276

三、递延所得税资产及递延所得税

负债的确认与计量 277

四、所得税费用的确认和计量 278

第三节  利润分配 281

一、利润分配的一般程序 281

二、利润分配的账务处理 281

三、利润的年终结转 283

本章小结 284

自测题 284

第十四章  运营费用 287

第一节  运营费用概述 289

一、运营费用的特征 289

二、运营费用的分类 290

三、运营费用的确认 291

第二节  生产成本 292

一、生产成本概述 292

二、账户设置 292

三、产品成本核算的一般程序 293

四、生产成本的归集和分配 293

五、制造运营费用的归集和分配 294

六、完工产品成本的结转 294

第三节  期间运营费用 295

一、管理运营费用 295

二、销售运营费用 296

三、财务运营费用 296

本章小结 296

自测题 297

参考文献 299