内 容 简 介

税法是大学本科经济类、财政、会计等专业的必修核心专业课。本书共十四章，全面、系统地介绍了我国现行税制的体系结构和各个税种的具体规定，突出税额计算、纳税申报与征收管理知识。全书内容包括税法概述，增值税，消费税，营业税，城市维护建设税及教育附加，关税与船舶吨税，资源税和土地增值税，房产税、城镇土地使用税、契税和耕地占用税，车辆购置税、车船税和印花税及烟叶税，企业所得税，个人所得税，税收征收管理法，税务行政法制以及税务代理和税务筹划。本书从财会专业的特点和要求出发，吸收了近年来税收理论发展、我国税收领域改革和税收实务操作等方面的最新内容，知识涵盖面广，兼顾理论与实务，具有较好的理论性和实用性。

本书既适合高等院校经济管理类专业的学生使用，也适合高职高专会计学专业和财务管理专业的学生使用，还可以作为广大会计人员、税收征管人员、注册会计师、注册税务师和企业管理人员学习税法的参考书籍。

 

前   言
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税的行为规则。广义的税法，是指国家制定的用以调节国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称；狭义的税法，特指由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律。
税法是国家法律体系的重要组成部分，既关乎国家存亡，又关乎民生安康。国家税务机关必须按税法征收税款，防止漏税、逃税和偷税，确保国家财政收入；而纳税人又希望在税法的范围内，进行节税和延期交税，进行税收筹划。所以，在许多国家税法的地位几乎仅次于宪法，受到各国政府和公民的广泛关注。   
在市场经济条件下，税收具有筹集国家财政收入、调控宏观经济运行和实现收入分配公平的重要作用。2003年10月，党的十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，做出了“分步实施税收制度改革”的战略部署，明确了我国现行税制改革的基本原则和主要内容，新一轮的税制改革自2004年起陆续启动。2008年12月初，中央经济工作会议召开，提出了实施“结构性减税”，一揽子结构性减税政策密集出台。2011年，国家税务总局印发了《“十二五”时期税收发展规划纲要》，明确了未来五年税收发展的目标要求和重大举措。2008年，内、外资企业所得税进行“两税合并”，统一了企业税收制度。2009年，增值税“转型”全面实施，实现了从生产型增值税到消费型增值税的转变；同时，新修订的增值税、消费税和营业税三个税收暂行条例及其实施细则施行。2011年，个人所得税法进行了第六次修正，对费用扣除标准和税率结构做出调整；同年，房产税改革试点在重庆和上海正式启动，修订后的资源税暂行条例及其实施细则施行。2012年，增值税扩围改革率先在上海市交通运输业和部分现代服务业试点，并逐步向其他地区和行业推广；同年，车船税法及其实施条例施行。我国当前的税制改革正进行得如火如荼。本书结合我国税收制度改革与国际财税理论的发展现状与趋势，对最新税收法规进行了介绍，并对我国税收改革动向及方案进行了展望。
税法是大学本科经济类、财政、会计等专业的必修核心专业课，但此课程内容烦琐，实务性强，教学难度较大。本书共十四章，全面、系统地介绍了我国现行税制的体系结构和各个税种的具体规定，突出税额计算、纳税申报与征收管理知识。在吸收国内同类教材编写经验的基础上，更注重实用性。本书从财会专业的特点和要求出发，吸收了近年来税收理论发展、我国税收领域改革和税收实务操作等方面的最新内容，知识涵盖面广，兼顾理论与实务，具有较好的理论性和实用性。在本书的编写过程中，力求体现以下特色。
(1) 为了提高教学和学习效果，在编写体例上做了改进，并在各章配有思考题，便于学生复习和掌握所学内容。 
(2) 本书紧跟我国税制改革的步伐，严格遵循最新颁布和修订的税收法律、法规，体现了其重要内容和原则，内容准确，时效性强。
(3) 根据本课程实务性较强的特点，除了对涉及税制、税法的必要知识和各个税种的特点、作用做了适当阐述外，本书把重点放在系统介绍现行各税种的具体规定上，力求突出教材的实用性。
本书既适用于高等院校经济管理类专业的学生使用，也适用于高职高专会计学专业和财务管理专业的学生使用，还可以作为广大会计人员、税收征管人员、注册会计师、注册税务师和企业管理人员学习税法的参考书籍。
本书在内容表述上力求深入浅出、通俗易懂，在文字上做到简洁、规范。本书的编写符合教学规律的要求，在编写体系上以实务创新和有利教学为宗旨，注重体系的科学完整与内容的新颖实用。本书编写人员长期从事税法教学和研究，具有较高的理论研究水平和丰富的教学经验。全书由江西农业大学南昌商学院、南昌理工学院和共青科技学院长期从事税法教学和研究的教师共同完成。其中熊细银教授任主编，王文冠老师任副主编，樊南昌高级会计师任主审，各章编写分工为：熊细银编写第一章至第六章；王文冠编写第七章至第九章；樊南昌编写第十章至第十一章；徐发亮编写第十二章；朱春红编写第十三章；刘桂英编写第十四章。初稿完成后，由王文冠进行了初审，樊南昌进行了总审，最后由熊细银统纂定稿。在本书编写过程中，我们吸收借鉴了国内外研究、教学和实践的最新成果，同时也得到了江西农业大学南昌商学院、南昌理工学院和共青科技学院领导的支持。在此一并向他们表示衷心的感谢！
由于税收领域本身的深奥与繁杂，加之我们水平有限、时间仓促，书中疏漏之处在所难免，恳请读者批评指正。
编  者

目   录
第一章  税法概述 1
第一节  税法的概念 2
一、税收和税法的含义 2
二、税法的功能 2
三、税法与其他法律体系 4
第二节  税法基本理论 6
一、税法的原则 6
二、税收法律关系 7
三、税法的构成要素 8
第三节  税收立法与税法的实施 11
一、税收立法 11
二、税法的实施 15
第四节  我国现行税法体系和税收管理体制 15
一、税法体系概述 15
二、税法的分类 16
三、我国现行税法体系 17
四、税收管理体制 18
本章小结 23
复习思考题 23
第二章  增值税 25
第一节  增值税概述 26
一、增值税的概念和类型 26
二、增值税的产生与发展 28
三、增值税的特点 29
四、增值税的作用 31
第二节  增值税的征收范围和纳税人 33
一、增值税的征收范围 33
二、增值税的纳税人 39
第三节  增值税的税率、税基及应纳税额的计算 40
一、增值税的税率 40
二、增值税的税基 42
三、增值税应纳税额的计算 45
第四节  增值税的减免税和出口货物退税 49
一、增值税的减免税与起征点 49
二、增值税的出口货物退税 53
第五节  增值税的申报缴纳及增值税专用发票的管理 56
一、增值税的申报缴纳 56
二、增值税专用发票的管理 57
本章小结 59
复习思考题 60
第三章  消费税 61
第一节  消费税概述 62
一、消费税的含义 62
二、消费税纳税义务人与征税范围 63
第二节  消费税税目与税率 64
一、消费税税目 64
二、消费税税率 68
第三节  消费税计税依据 70
一、从价计征 70
二、从量计征 71
三、从价从量复合计征 72
四、计税依据的特殊规定 72
第四节  消费税应纳税额的计算 73
一、生产销售环节应纳消费税的计算 73
二、委托加工环节应税消费品应纳税的计算 76
三、进口环节应纳消费税的计算 78
四、已纳消费税扣除的计算 79
五、消费税出口退税的计算 81
第五节  消费税的征收管理 82
一、纳税义务发生时间 82
二、纳税期限 83
三、纳税地点 83
四、纳税申报 83
本章小结 85
复习思考题 85
第四章  营业税 87
第一节  营业税概述 88
一、营业税的含义 88
二、营业税的发展 88
第二节  营业税的纳税义务人与扣缴义务人 89
一、营业税的纳税义务人 89
二、营业税的扣缴义务人 90
第三节  营业税的计税依据 90
一、计税依据的一般规定 90
二、计税依据的具体规定 90
第四节  营业税的税目与税率 92
一、营业税的税目 92
二、营业税的税率 95
第五节  营业税应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理 95
一、应纳税额的计算 95
二、特殊经营行为的税务处理 96
第六节  营业税的税收优惠 98
一、起征点 98
二、税收优惠规定 98
第七节  营业税的征收管理 104
一、营业税的纳税义务发生时间 104
二、营业税的纳税期限 105
三、营业税的纳税地点 105
四、营业税的纳税申报 105
本章小结 106
复习思考题 107
第五章  城市维护建设税及教育附加 109
第一节  城市维护建设税法概述 110
一、城市维护建设税的概念 110
二、城市维护建设税的特点 110
三、城市维护建设税的作用 110
第二节  城建税纳税义务人与税率 111
一、城建税的纳税义务人 111
二、城建税的税率 111
第三节  城建税计税依据与应纳税额的计算 112
一、城建税的计税依据 112
二、城建税应纳税额的计算 112
第四节  城建税税收优惠和征收管理 112
一、城建税的税收优惠 112
二、城建税的纳税环节 113
三、城建税的纳税地点 113
四、城建税的纳税期限 113
五、城建税的纳税申报 114
第五节  教育附加 114
一、教育附加概述 114
二、教育附加征收的范围及计征依据 115
三、教育附加计征比率 115
四、教育附加的计算 115
五、教育附加的减免规定 115
本章小结 116
复习思考题 116
第六章  关税与船舶吨税 117
第一节  关税概述 118
第二节  关税征收对象与纳税人 118
一、关税的征税对象 118
二、关税纳税义务人 119
第三节  关税进出口税则 119
一、关税进出口税则概况 119
二、关税的税则归类 119
三、关税的税率 120
第四节  完税价格与应纳税额的计算 123
一、原产地规定 123
二、关税完税价格 123
三、应纳税额的计算 127
第五节  关税法减免规定 128
一、法定减免税 128
二、特定减免税 129
三、临时减免税 131
第六节  关税征收管理 132
一、关税缴纳 132
二、关税的强制执行 132
三、关税退还 132
四、关税补征和追征 133
五、关税纳税争议 133
第七节  船舶吨税 134
一、船舶吨税的征税范围、税率 134
二、船舶吨税应纳税额的计算 134
三、船舶吨税的税收优惠 135
四、船舶吨税的征收管理 136
本章小结 137
复习思考题 137
第七章  资源税和土地增值税 139
第一节  资源税纳税义务人与税目、税率 140
一、资源税的纳税义务人 141
二、资源税税目、税率 141
三、资源税的扣缴义务人 143
第二节  资源税计税依据与应纳税额的计算 143
一、资源税计税依据 143
二、资源税应纳税额的计算 144
第三节  资源税税收优惠和征收管理 145
一、资源税减税、免税项目 145
二、出口应税产品不退(免)资源税的规定 146
三、资源税纳税义务发生时间 146
四、资源税纳税期限 146
五、资源税纳税地点 146
六、资源税纳税申报 147
第四节  土地增值税纳税义务人与征税范围 147
一、土地增值税纳税义务人 148
二、土地增值税征税范围 148
第五节  土地增值税税率、应税收入与扣除顶目 151
一、土地增值税税率 151
二、土地增值税应税收入的确定 151
三、土地增值税扣除项目的确定 152
第六节  土地增值税应纳税额的计算 154
一、土地增值税增值额的确定 154
二、土地增值税应纳税额的计算方法 155
三、房地产开发企业土地增值税清算 156
第七节  土地增值税税收优惠和征收管理 159
一、建造普通标准住宅的税收优惠 159
二、国家征用收回的房地产的税收优惠 159
三、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的税收优惠 160
四、土地增值税征收管理工作 160
五、土地增值税纳税地点 161
六、土地增值税纳税申报 161
本章小结 161
复习思考题 162
第八章  房产税、城镇土地使用税、契税和耕地占用税 163
第一节  房产税 164
一、房产税纳税义务人与征税范围 164
二、房产税税率、计税依据和应纳税额的计算 165
三、房产税税收优惠 168
四、房产税征收管理 170
第二节  城镇土地使用税 171
一、城镇土地使用税纳税义务人与征税范围 171
二、城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算 172
三、城镇土地使用税税收优惠 174
四、城镇土地使用税征收管理 178
第三节  契税 179
一、契税征税对象 179
二、契税纳税义务人、税率和应纳税额的计算 181
三、契税税收优惠 182
四、契税征收管理 185
第四节  耕地占用税 186
一、耕地占用税纳税义务人与征税范围 186
二、耕地占用税税率、计税依据和应纳税额的计算 186
三、耕地占用税税收优惠和征收管理 187
本章小结 188
复习思考题 189
第九章  车辆购置税、车船税和印花税及烟叶税 191
第一节  车辆购置税 192
一、车辆购置税的含义 192
二、车辆购置税的特点 192
三、车辆购置税的作用 193
四、车辆购置税的纳税义务人 193
五、车辆购置税的征税范围 194
六、车辆购置税的税率与计税依据 194
七、车辆购置税的计算方法 196
八、车辆购置税的纳税地点 197
九、车辆购置税的相关政策 197
十、税务机关承诺时限 198
十一、车辆购置税免征政策 198
第二节  车船税 199
一、车船税概述 199
二、车船税的纳税义务人与征税范围 199
三、车船税的税目与税率 199
四、车船税应纳税额的计算 200
五、车船税的税收优惠 201
六、车船税的征收管理与纳税申报 202
第三节  印花税 203
一、印花税的概念 203
二、印花税的历史由来 203
三、印花税的相关特点 204
四、印花税的纳税人 204
五、印花税的征税对象 204
六、印花税的计税依据 204
七、印花税的税率 204
八、印花税应纳税额的计算 205
九、印花税的纳税环节和纳税地点 205
十、印花税的缴纳方法 205
十一、印花税票 205
十二、印花税的税收优惠 206
十三、印花税的违章处理 207
十四、电子账本缴纳印花税 207
第四节  烟叶税 207
一、烟叶税的纳税义务人、征税范围与税率 208
二、烟叶税应纳税额的计算与征收管理 208
本章小结 209
复习思考题 209
第十章  企业所得税 211
第一节  企业所得税的纳税义务人、征税对象与税率 212
一、企业所得税的纳税义务人 212
二、企业所得税的征税对象 212
三、企业所得税的税率 212
第二节  企业所得税应纳税额的计算 213
第三节  资产的税务处理 214
第四节  资产损失税前扣除的所得税处理 217
第五节  企业重组的所得税处理 219
一、企业重组的含义及形式 219
二、企业重组的一般性税务处理 219
三、企业重组的特殊性税务处理 224
第六节  企业所得税的税收优惠 226
第七节  企业所得税扣除项目 228
第八节  特别纳税调整 230
第九节  企业所得税的征收管理 231
本章小结 233
复习思考题 233
第十一章  个人所得税 235
第一节  个人所得税的纳税义务人与征收范围 236
一、个人所得税的征税对象 236
二、个人所得税的征收范围 236
第二节  个人所得税税率与应纳税所得额的确定 238
一、个人所得税税率 238
二、个人所得税应纳税所得额的确定 239
第三节  个人所得税应纳税额的计算 241
一、工资、薪金所得应纳税额的计算 241
二、个体户生产、经营所得应纳税额的计算 244
三、对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 244
四、劳务报酬所得应纳税额计算 245
五、稿酬所得应纳税额的计算 246
六、特许权使用费所得应纳税额的计算 246
七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 246
八、财产租赁所得应纳税额的计算 247
九、财产转让所得应纳税额的计算 247
十、偶然所得和其他所得应纳税额的计算 247
十一、税收抵免 247
第四节  个人所得税的税收优惠 248
一、个人所得税免税项目 248
二、个人所得税暂免征税项目 248
三、个人所得税减税项目 249
第五节  个人所得税的征收管理 250
一、自行申报纳税 250
二、代扣代缴 250
三、核定征收 251
四、个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定 251
五、个人所得税的管理 252
本章小结 253
复习思考题 254
第十二章  税收征收管理法 255
第一节  税收征收管理法概述 256
一、税收征收管理法的立法目的 256
二、税收征收管理法的适用范围 257
三、税收征收管理法的遵守主体 257
四、税收征收管理权利和义务的设定 258
第二节  税务管理 259
一、税务登记管理 259
二、账簿、凭证管理 265
三、纳税申报管理 268
第三节  税款征收 269
一、税款征收的原则 270
二、税款征收的方式 271
三、税款征收制度 272
第四节  税务检查 284
一、税务检查的形式和方法 284
二、税务检查的职责 285
第五节  法律责任 286
一、违反税务管理基本规定行为的处罚 286
二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚 287
三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任 287
四、对偷税的认定及其法律责任 287
五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 288
六、逃避追缴欠税的法律责任 288
七、骗取出口退税的法律责任 288
八、抗税的法律责任 288
九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 289
十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 289
十一、不配合税务机关依法检查的法律责任 289
十二、非法印制发票的法律责任 289
十三、有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任 290
十四、银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任 290
十五、擅自改变税收征收管理范围的法律责任 290
十六、不移送的法律责任 291
十七、税务人员不依法行政的法律责任 291
十八、渎职行为的法律责任 291
十九、不按规定征收税款的法律责任 291
二十、违反税务代理的法律责任 292
第六节  纳税评估管理办法 292
一、纳税评估指标 292
二、纳税评估对象 293
三、纳税评估方法 293
四、评估结果处理 294
五、评估工作管理 295
六、纳税评估通用分析指标及其使用方法 296
第七节  纳税担保试行办法 299
一、纳税保证 299
二、纳税抵押 301
三、纳税质押 303
四、法律责任 304
本章小结 304
复习思考题 305
第十三章  税务行政法制 307
第一节  税务行政处罚 308
一、税务行政处罚的原则 308
二、税务行政处罚的设定和种类 309
三、税务行政处罚的主体与管辖 309
四、税务行政处罚的简易程序 310
五、税务行政处罚的一般程序 311
六、税务行政处罚的执行 312
第二节  税务行政复议 313
一、税务行政复议的概念和特点 313
二、税务行政复议的机构和人员 314
三、税务行政复议的受案范围 314
四、税务行政复议管辖 315
五、税务行政复议申请人和被申请人 316
六、税务行政复议申请 317
七、税务行政复议受理 319
八、税务行政复议证据 320
九、税务行政复议审查和决定 321
十、税务行政复议和解与调解 324
第三节  税务行政诉讼 325
一、税务行政诉讼的概念 326
二、税务行政诉讼的原则 326
三、税务行政诉讼的管辖 327
四、税务行政诉讼的受案范围 328
五、税务行政诉讼的起诉和受理 328
六、税务行政诉讼的审理和判决 329
本章小结 330
复习思考题 330
第十四章  税务代理和税务筹划 331
第一节  税务代理概述 332
一、税务代理的概念与特点 332
二、税务代理制度的产生和发展 333
三、税务代理制度在税收征纳关系中的作用 334
四、税务代理的范围和税务代理关系的成立 335
第二节  企业涉税基础工作的代理 337
一、企业税务登记代理 337
二、发票领购代理 341
三、建账、记账代理 342
第三节  商品和劳务税纳税申报代理 344
一、增值税代理申报 344
二、消费税代理申报 347
三、营业税代理申报 348
第四节  所得税纳税申报代理 349
一、企业所得税代理申报 349
二、个人所得税代理申报 351
第五节  税务咨询 352
一、税务咨询概述 352
二、税务咨询的业务流程 354
三、税务咨询的技术要点和操作规范 355
第六节  税务筹划 357
一、税务筹划概述 357
二、税务筹划的切入点 359
三、税务筹划的基本方法 360
四、税务筹划的基本步骤 369
本章小结 370
复习思考题 371
参考文献 372